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申报指南
发布时间:2019-03-15
企业可享受研发费用加计扣除75%,这些误区你都了解吗?

年后开始,不少企业都开始进行汇算清缴工作

但是最近不少企业都对

研发费用税前加计扣除有一个误解,

认为只有科技型中小企业

或者高新技术企业才可以享受这种福利。

实际上,只要企业有符合条件的研发费用,

就可以按照75%的比例进行税前加计扣除,

具体是怎么一回事?

哪些项目才能归集到研发费用加计扣除里?

又能省下多少税?

快来看看吧!


壹 ▶ 一、企业研发费用税前加计扣除比例统一提高到75%


企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日-2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。


依据

《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号


贰 ▶ 二、企业可以省多少钱?


例:某企业(非科技型中小企业)2018年度收入为200万,成本费用为100万元,其中符合条件的研发费用为40万元,如不发生纳税调整事项,当年利润即应纳税所得额为100万。


调整前

政策调整前:

企业应纳税额

=(利润-研发费用*50%)*企业所得税税率

=(100-40*50%)*15%=12万元


调整后

政策调整后:

企业应纳税额

=(利润-研发费用*75%)*企业所得税税率

=(100-40*75%)*15%=10.5万元

也就是省了1.5万元。


叁 ▶ 三、企业进行研发费用税前加计扣除的基本条件


企业的基本条件

1、会计核算健全

2、实行查账征收;(A类)

3、能够准确归集研发费用的居民企业。——设立研发费专帐(管理费用下设研发费科目&直接将研发费设立为一级科目)


归集范围


人员人工费用、直接投入费用、固定资产折旧费、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费等、其他相关费用(不超过可加计扣除研发费用的10%)、财政部和国家税务总局规定的其他费用


研发费用允许加计扣除75%,为什么我公司没法享受?



1


公司属于下列7大禁止类行业的范围,则研发费用不允许加计扣除75%。


2


若是您的公司从事的研发属于下列活动,则发生的费用不允许加计扣除75%。

1、企业产品(服务)的常规性升级;

2、对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等;

3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动;

4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变;

5、市场调查研究、效率调查或管理研究;

6、作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护;

7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。


3


会计核算不健全


4

季度预缴所得税时不能享受

季度预缴所得税时不能享受研发费用加计扣除优惠,研发费用税前加计扣除政策属于汇缴享受优惠项目。






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